Quali sono gli interessi del mutuo che รจ possibile portare in detrazione con il modello 730/2023? Arrivati ormai alle battute finali per la presentazione della dichiarazione dei redditi, tutte le istruzioni, gli importi e i limiti previsti
Gli interessi del mutuo possono essere portati in detrazione con il modello 730/2023.
Il rimborso IRPEF spetta sugli interessi passivi relativi al mutuo per comprare lโabitazione principale ed รจ necessario conoscere importo e limiti di spesa detraibili per compilare correttamente la dichiarazione dei redditi.
Gli interessi corrisposti per i mutui relativi alla prima casa sono una delle voci giร disponibili nella dichiarazione dei redditi predisposta dallโAgenzia delle Entrate: il modello 730/2023 precompilato accoglie anche i dati trasmessi dalle banche.
In specifiche fattispecie inoltre, la detrazione degli interessi sul mutuo spetta anche in caso di acquisto di immobili diversi dallโabitazione principale, cosรฌ come in caso di ristrutturazione.
Soffermiamoci quindi sulle istruzioni per la compilazione del modello 730/2023, limiti e importo massimo detraibile.
Detrazione interessi del mutuo nel modello 730/2023
Detrazione interessi del mutuo nel modello 730/2023: importo, limiti e istruzioni
ร al rigo E7, sezione I del modello 730/2023 che dovranno essere inseriti gli interessi passivi sul mutuo corrisposti nel corso del 2022, al fine di fruire della detrazione IRPEF del 19 per cento.
Lo sgravio fiscale spetta per gli interessi relativi a mutui ipotecari per lโacquisto dellโabitazione principale, ossia quella nella quale il contribuente o i suoi familiari dimorano abitualmente.
Cosรฌ come indicato nelle istruzioni dellโAgenzia delle Entrate per la compilazione del modello 730/2023, la detrazione spetta al contribuente acquirente e intestatario del contratto di mutuo, anche se lโimmobile รจ adibito ad abitazione principale di un suo familiare (coniuge, parenti entro il terzo grado e affini entro il secondo grado).
Non solo la prima casa: in specifici casi la detrazione IRPEF spetta anche per gli interessi passivi corrisposti per i mutui relativi ad abitazioni differenti, cosรฌ come in caso di mutui richiesti per ristrutturare casa.
Riassumendo, prima di inoltrarci nelle regole e nei limiti previsti caso per caso, nel modello 730/2023 sono riconosciute le seguenti detrazioni in relazione agli interessi sul mutuo:
- mutui ipotecari contratti per lโacquisto dellโunitร immobiliare da adibire ad abitazione principale (rigo E7, codice 7);
- mutui ipotecari stipulati prima del 1993 (righi da E8 a E10 codice 8);
- mutui (anche non ipotecari) contratti nel 1997 per effettuare interventi di manutenzione, restauro e ristrutturazione su tutti gli edifici compresa lโabitazione principale (righi da E8 a E10 codice 9);
- mutui ipotecari contratti a partire dal 1998 per la costruzione e la ristrutturazione edilizia di unitร immobiliari da adibire ad abitazione principale (righi da E8 a E10 codice 10; codice 46 per i mutui contratti dal 1ยฐ gennaio 2022);
- prestiti e mutui agrari di ogni specie (righi da E8 a E10 codice 11).
Detrazione interessi del mutuo nel modello 730/2023 per lโabitazione principale
Sul mutuo contratto per lโacquisto dellโabitazione principale รจ possibile portare in detrazione gli interessi passivi corrisposti nel limite massimo di 4.000 euro, beneficiando di un rimborso IRPEF pari al 19 per cento della spesa effettivamente sostenuta.
Il diritto alla detrazione degli interessi del mutuo spetta nel caso in cui ricorrano alcune condizioni oggettive e soggettive.
In linea generale, il diritto alla detrazione รจ subordinato alla circostanza che lโimmobile sia adibito ad abitazione principale entro un anno dallโacquisto, e che questo sia avvenuto nellโanno antecedente o in quello successivo al mutuo.
Fanno eccezione i mutui stipulati prima del 1ยฐ gennaio 2001, per i quali la detrazione spetta a condizione che lโimmobile sia stato adibito ad abitazione principale entro sei mesi dallโacquisto, a meno che al 1ยฐ gennaio 2001 non fosse giร decorso il termine semestrale previsto dalla disciplina previgente.
Per i soli mutui stipulati nel corso dellโanno 1993, invece, la detrazione spetta purchรฉ lโunitร immobiliare sia stata adibita ad abitazione principale entro lโ8 giugno 1994.
La detrazione spetta al contribuente acquirente e intestatario del contratto di mutuo, anche se lโimmobile รจ adibito ad abitazione principale di un suo familiare, ossia il coniuge, parenti entro il terzo grado e affini entro il secondo grado.
Se il mutuo รจ intestato a piรน soggetti, la somma di 4.000 euro รจ da intendersi complessiva, e quindi non relativa a ciascun intestatario. In caso di due coniugi, ad esempio, il limite individuale sarร quindi pari a 2.000 euro.
Fanno eccezione i contratti di mutuo stipulati prima del 1993, per i quali la detrazione spetta su un importo massimo di 4.000,00 euro per ciascun intestatario, a patto perรฒ che lโunitร immobiliare sia stata adibita ad abitazione principale alla data dellโ8 dicembre 1993 e che, nella rimanente parte dellโanno e negli anni successivi, il contribuente non abbia variato lโabitazione principale per motivi diversi da quelli di lavoro.
Detrazione degli interessi passivi del mutuo in caso di surroga
Vale la pena soffermarsi sulle regole previste in caso di surroga del mutuo.
Come evidenziato dallโAgenzia delle Entrate, ai fini della detrazione IRPEF non si tiene conto del periodo che intercorre tra la data di acquisto e quella di mutuo, in caso di estinzione dellโoriginario contratto di mutuo e stipula di uno nuovo, anche con una banca diversa.
ร il caso ad esempio della surroga per volontร del debitore: in questo caso, cosรฌ come nelle ipotesi di rinegoziazione, il diritto alla detrazione spetta per un importo non superiore a quello che risulterebbe con riferimento alla quota residua di capitale del vecchio mutuo, maggiorata delle spese e degli oneri accessori correlati con lโestinzione del vecchio mutuo e lโaccensione del nuovo.
Detrazione degli interessi del mutuo nel modello 730/2023 in caso di ristrutturazione o acquisto di immobili locati
Altre due casistiche particolari riguardano gli immobili sottoposti a ristrutturazione edilizia e quelli in affitto.
In ambedue i casi lโacquisto non puรฒ coincidere con lโadibizione dellโimmobile ad abitazione principale, e quindi si seguono regole specifiche:
- se lโimmobile acquistato รจ sottoposto a ristrutturazione edilizia, la detrazione spetta dalla data in cui viene adibito ad abitazione principale, purchรฉ questo avvenga sempre entro due anni;
- se รจ stato acquistato un immobile locato, la detrazione spetta, a partire dalla prima rata di mutuo corrisposta, a condizione che entro tre mesi dallโacquisto, lโacquirente notifichi al locatario lโintimazione di sfratto per finita locazione e che entro un anno dal rilascio lโimmobile sia adibito ad abitazione principale.
Non si applica la regole dellโadibizione dellโimmobile ad abitazione principale in caso di trasferimento per motivi di lavoro avvenuto dopo lโacquisto, cosรฌ come per lโacquisto dellโabitazione di proprietร effettuato da soggetti appartenenti al personale in servizio permanente delle Forze armate e Forze di polizia a ordinamento militare, nonchรฉ a quello dipendente dalle Forze di polizia a ordinamento civile.
Detrazione degli interessi passivi del mutuo nel modello 730/2023 per i contratti stipulati prima del 1993
Per gli interessi passivi di mutui contratti prima del 1993, anche per lโacquisto di immobili diversi dalla prima casa, รจ ammessa la detrazione con il modello 730/2023 entro il limite di 2.065,83 euro per ciascun intestatario del mutuo.
Per i mutui stipulati nel 1991 e nel 1992 la detrazione spetta solo per lโacquisto di immobili da adibire a propria abitazione diversa da quella principale e per i quali non sia variata tale condizione (per esempio se lโimmobile viene dato in affitto).
Il contribuente dovrร indicare nel rigo E7 o nei righi da E8 ad E10 con codice 8 le somme pagate dagli acquirenti di unitร immobiliari di nuova costruzione alla cooperativa o allโimpresa costruttrice a titolo di rimborso degli interessi passivi, oneri accessori e quote di rivalutazione, relativi a mutui ipotecari contratti dalla cooperativa stessa e ancora indivisi.
Detrazione interessi passivi mutuo per ristrutturazione o costruzione della prima casa nel modello 730/2023
A specifiche condizioni si ha diritto alla detrazione degli interessi passivi anche per i mutui contratti per ristrutturazione o per costruire la prima casa,
Nel caso di mutuo contratto nel 1997, la detrazione spetta esclusivamente per i contratti aventi ad oggetto opere di ristrutturazione, manutenzione o restauro di edifici esistenti. Lโimporto massimo detraibile al 19 per cento รจ pari a 2.582,28 euro.
Per mutui contratti a partire dal 1998, la detrazione degli interessi passivi spetta sia per i mutui finalizzati a ristrutturazioni che alla costruzione della prima casa.
ร tuttavia necessario che la stipula del contratto di mutuo da parte del possessore a titolo di proprietร o altro diritto reale dellโunitร immobiliare avvenga nei sei mesi antecedenti o nei diciotto mesi successivi allโinvio dei lavori di costruzione.
Anche in questo caso il limite di spesa รจ pari a 2.582,28 euro e si puรฒ beneficiare di un rimborso pari al 19 per cento.
A livello operativo, nel modello 730/2023 sarร necessario utilizzare il codice 10 nel rigo da E8 a E10 per i contratti di mutuo stipulati a partire dal 1998 e fino al 31 dicembre 2021. Gli importi corrisposti per mutui ipotecari stipulati a partire dal 1ยฐ gennaio 2022 vanno invece indicati con il codice 46.
La detrazione รจ riconosciuta per gli interessi passivi corrisposti da soggetti appartenenti al personale in servizio permanente delle Forze armate e Forze di polizia a ordinamento militare, nonchรฉ a quello dipendente dalle Forze di polizia a ordinamento civile, per i mutui relativi alla costruzione della prima casa, a prescindere dal requisito della dimora abituale.
Detrazione interessi passivi di prestiti o mutui agrari nel modello 730/2023
La detrazione degli interessi passivi con il modello 730/2023 รจ ammessa anche per prestiti e mutui agrari.
La detrazione รจ ammessa per un importo complessivo non superiore alla somma del reddito domenicale e agrario dichiarati e consente di beneficiare di un rimborso fiscale del 19 per cento della spesa sostenuta in relazione a interessi passivi, oneri accessori e quote di rivalutazione.
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